Hírek

A kisvállalkozásokra vonatkozó különös szabályozás (a továbbiakban: kkv-szabályozás) lehetővé teszi, hogy a kisvállalkozások áfa felszámítása nélkül értékesítsenek árukat és szolgáltatásokat partnereiknek (áfa-mentesség), továbbá, hogy némileg egyszerűbb jogszabályi és számlázási kötelezettségek vonatkozzanak rájuk. Ez a szabályozás opcionális, így a kisvállalkozások a saját döntésük alapján vagy alkalmazzák azt – feltéve, hogy teljesítik a feltételeket –, vagy továbbra is az általános áfa-szabályok szerint járnak el, és ügyfeleik terhére áfát számítanak fel.
A kkv-kra 2025. január 1-jétől új szabályok alkalmazandók, amelynek kapcsán az Európai Bizottság Adóügyi és Vámuniós Főigazgatósága magyarázó megjegyzéseket tett közzé, abból a célból, hogy a kkv-kra vonatkozó új szabályozás működését ismertesse, továbbá az elfogadott uniós szintű jogszabályok jobb megértését elősegítse, különös tekintettel a 2006/112/EK tanácsi irányelv (Direktíva) és a közigazgatási együttműködésről szóló 904/2010/EU rendelet módosításáról szóló (EU) 2020/285 tanácsi irányelvre.
Fontos kiemelni, hogy a magyarázó megjegyzések nem kötelező erejűek, csupán gyakorlati és informális útmutatást kíván adni az új szabályok alkalmazásában. A magyarázó megjegyzések közös munka eredményeként születtek, bár a megjegyzéseket az Európai Bizottság Adóügyi és Vámuniós Főigazgatósága (DG TAXUD) adja ki, a kidolgozási folyamatba bevonta a tagállamokat és az üzleti vállalkozásokat, valamint az áfa jövőjével foglalkozó csoportot (GFV) és a hozzáadottérték-adóval foglalkozó szakértői csoportot (VEG) is.
A kkv-szabályozás olyan különös áfa-szabályozás, amely lehetővé teszi a kisvállalkozások számára, hogy termékértékesítéseik és szolgáltatásnyújtásaik után ne számítsanak fel áfát, és ezáltal enyhíti a kapcsolódó áfa-megfelelési kötelezettségeket. Az áfa-mentesség az áfa-mentes termékértékesítésekhez és szolgáltatásnyújtásokhoz kapcsolódóan beszerzett termékek és igénybe vett szolgáltatások után előzetesen felszámított áfa levonásához való jog elvesztésével jár együtt.
A kkv-szabályozás opcionális, és szinte valamennyi tagállamban létezik.
2024. december 31-ig a kkv-szabályozás csak az áfa-fizetési kötelezettség helye szerinti tagállamban letelepedett kisvállalkozások számára volt elérhető (a kkv-szabályozás belföldi alkalmazása). A termékértékesítések és szolgáltatásnyújtások adóztatásának a származási helyről a rendeltetési helyre való áthelyezése egyenlőtlenségeket teremtett az érintett tagállamban letelepedett és nem letelepedett kisvállalkozások között. Annak érdekében, hogy valamennyi kisvállalkozás egyenlő bánásmódban részesüljön, a kkv-szabályozás felülvizsgálatával új közös szabályok megállapítására került sor. Így 2025. január 1-től a kkv-szabályozás az áfa-fizetési kötelezettség helye szerinti tagállamban nem letelepedett kisvállalkozások számára is elérhető (a kkv-szabályozás határokon átnyúló alkalmazása). A kkv-szabályozás belföldi alkalmazása továbbra is megmarad. A kkv-szabályozás csak az Európai Unióban letelepedett kisvállalkozásokra vonatkozik. A kkv-szabályozás és az uniós egyablakos ügyintézési rendszer (OSS) egymással összeegyeztethető és együttesen alkalmazható.
Az elkövetkező időszakban a magyarázó megjegyzések segítségével fogjuk áttekinteni az új szabályozást, illetve annak elméleti és gyakorlati ismereteit.
A szerző, Molnár Péter független adótanácsadó.