A kisvállalkozásokra vonatkozó különös áfaszabályozás aktualitásai (2. rész)
A sorozat előző részét itt találja.
A belföldi kkv-szabályozás alkalmazásához a kisvállalkozás éves árbevétele nem haladhatja meg a letelepedésének helye szerinti tagállam által meghatározott éves nemzeti értékhatárt vagy az alkalmazandó ágazati értékhatárt. Ez az értékhatár legfeljebb 85 000 EUR lehet. Amennyiben egy kisvállalkozás csak a belföldi kkv-szabályozást alkalmazza, akkor a letelepedésének helye szerinti tagállamtól tájékoztatást kell kérnie az esetleges áfa-megfelelési kötelezettségeiről (regisztráció, áfa-bevallás stb.), mivel minden tagállam saját maga határozhatja meg e szabályokat, és az áfa-kötelezettségek alól különböző mértékben mentesítheti a kisvállalkozásokat. Amennyiben egy kkv mind a letelepedésének helye szerinti tagállamban, mind pedig egy vagy több más tagállamban is alkalmazni kívánja a kkv-szabályozást, akkor a határokon átnyúló kkv-szabályozás előírásait kell alkalmaznia.
A határokon átnyúló kkv-szabályozás
A kkv csak akkor jogosult a határokon átnyúló kkv-szabályozás alkalmazására, ha a teljes éves árbevétele a 27 tagállamban együttesen nem haladja meg a 100 000 EUR-ban meghatározott éves uniós értékhatárt, vagy az ennek megfelelő, nemzeti valutában kifejezett összeget. Emellett a kkv éves árbevétele az egyes tagállamokban alkalmazandó éves nemzeti értékhatárt vagy ágazati értékhatárt egyik olyan tagállamban sem haladhatja meg, ahol a kkv a határokon átnyúló kkv-szabályozást alkalmazni kívánja.
A kkv-nak egy előzetes bejelentésben kell kérnie a letelepedésének helye szerinti tagállamban, hogy a határokon átnyúló kkv-szabályozást alkalmazhassa. A letelepedés helye szerinti tagállam kapcsolattartó pontként működik a kisvállalkozás és a többi tagállam között. A kisvállalkozás áfa-kötelezettségei egyszerűsödnek: a 27 tagállamban elért árbevételéről negyedévente egyetlen adatszolgáltatást kell teljesítenie a letelepedésének helye szerinti tagállamban. A kkv egyszerűsített számlákat állíthat ki, illetve egy vagy több tagállamban önkéntesen kiléphet a határokon átnyúló kkv-szabályozás hatálya alól.
A kkv minden tagállamban kizárásra kerül a határokon átnyúló kkv-szabályozás hatálya alól, amennyiben az uniós éves árbevétele meghaladja a 100 000 EUR-t. A kkv egy vagy több tagállamban akkor is kizárásra kerül az áfa-mentesség hatálya alól, ha az uniós éves árbevétele nem haladja meg a 100 000 EUR-t, de a mentesség helye szerinti egy vagy több tagállamban elért éves árbevétele meghaladja a mentességet nyújtó adott tagállam által meghatározott éves nemzeti értékhatárt (vagy az átmeneti időszak lejár).
A határokon átnyúló kkv-szabályozás hatálya alóli kizárástól függetlenül a kkv kérelmezheti a belföldi kkv-szabályozás alkalmazását, feltéve, hogy megfelel a saját tagállamában meghatározott feltételeknek.
A kkv-szabályozás és az egyablakos ügyintézési rendszer együttesen alkalmazható. Egy kisvállalkozás egyes tagállamokban (beleértve a letelepedésének helye szerinti tagállamot is) alkalmazhatja a kkv-szabályozást, más tagállamokban pedig az egyablakos ügyintézési rendszert (de az egyablakos ügyintézési rendszert nem lehet alkalmazni a letelepedés helye szerinti tagállamban). Ha a kisvállalkozás egy vagy több tagállamban ki van zárva a határokon átnyúló kkv-szabályozás hatálya alól, e tagállam(ok) tekintetében alkalmazhatja az egyablakos ügyintézési rendszert.
A szerző, Molnár Péter független adótanácsadó.