Áfa: a belföldi kkv-szabályozás (1. rész)
Ha egy kkv a letelepedésének helye szerinti tagállamban és más tagállam(ok)ban is alkalmazni kívánja a kkv-szabályozást, akkor a határokon átnyúló kkv-szabályozás előírásait kell követnie.
Ahogy azt már sokszor rögzítettük, a belföldi kkv-szabályozás csak a letelepedés helye szerinti tagállamban alkalmazható. Ez az a tagállam, amelyben a kkv gazdasági tevékenységének székhelye található: ahol a vállalkozás központi ügyvezetésének feladatait ellátják. Természetes személy esetében a letelepedés helye lehet az adott személy állandó lakóhelye. A szabályozás hatékony alkalmazása tekintetében a letelepedés helye szerinti tagállam csak egyetlen tagállam lehet. Ezért az egy adott tagállamban letelepedett kkv fogalmi körébe nem tartozik bele az állandó telephelyek vagy az áfa-azonosító szám megléte.
Mivel a kkv-szabályozás bevezetése a tagállamok számára opcionális, a hazai kkv-szabályozás csak azokban a tagállamokban alkalmazható, amelyek a saját joghatóságuk területén bevezették azt. Amennyiben egy tagállam nem vezette be a kkv-szabályozást, úgy a belföldi kkv-szabályozás nem lesz alkalmazható, így a kisvállalkozások az adott tagállamban a termékértékesítéseiket és szolgáltatásnyújtásaikat nem végezhetik áfa-mentesen. Az ilyen tagállamban letelepedett kisvállalkozás azonban a határokon átnyúló kkv-szabályozást alkalmazhatja azokban a tagállamokban, amelyek bevezették azt (mentesség helye szerinti tagállam(ok)), feltéve, hogy a kisvállalkozás megfelel a feltételeknek.
A kkv a belföldi kkv-szabályozást az e szabályozás hatálya alá tartozó valamennyi termékértékesítésére és szolgáltatásnyújtására alkalmazhatja. A kkv-szabályozás nem vonatkozik az e szabályozás hatóköréből kizárt ügyletekre. Ez utóbbi esetben az általános áfa-szabályozást kell alkalmazni, illetve az egyszerűsített eljárások is alkalmazhatók, ha azok a letelepedés helye szerinti tagállamban elérhetők.
A példa kedvéért vegyünk egy kkv-t, amely online módon belsőépítészeti szolgáltatásokat nyújt. Tulajdonosa továbbá egy földterületnek, amelyet el kíván adni. Míg a belföldi kkv-szabályozás alkalmazható az online módon nyújtott belsőépítészeti szolgáltatásokra, addig a földterület értékesítésére az általános áfa-szabályozást kell alkalmazni.
A szerző, Molnár Péter független adótanácsadó.