Áfa a digitális korban kezdeményezés aktualitásai (4. rész)
A sorozat előző részeit itt találja.
A reformcsomag legjelentősebb pillére fog a legkésőbb hatályossá válni, azonban a félkészülés tekintetében ez tekinthető a legösszetettebb kérdésnek. Jelen állás szerint 2030 júliusában lépnek életbe a rendelkezések. Nézzük meg ezeket részletesen.
A Közösségen belüli ügyletek digitális jelentése az adóhatóságok felé
A digitális adatszolgáltatás (Digital Reporting Requirements, DRR) bevezetése kötelezi az eladókat és a megrendelőket bizonyos tranzakciók adatainak jelentésére, ideértve a Közösségen belüli termékértékesítéseket és beszerzéseket, adóalany-adóalany viszonylatban történő szolgáltatásokat, a fordított adózást, ha az eladó nem telepedett le az adott országban, az energiaértékesítéseket adóalany viszonteladóknak, illetve a háromszögügyletben résztvevő tranzakciókat. Az adatszolgáltatási határidőt az eredeti „2 munkanap” helyett „10 napra” hosszabbították meg az e-számla kiállításától számítva. Az egyes tagállamok mentesíthetik az ügyfeleket az adatszolgáltatási kötelezettség alól, ha más módon biztosítható a tranzakciók nyomon követhetősége. Ezzel párhuzamosan az összesítő jelentések (ESL) követelménye megszűnik, mivel a DRR váltja fel azt.
Új követelményként megjelenik az eddigi összesítő nyilatkozatokon túl további adatok jelentése, így például a bankszámlaadatok, amely a kifizetések nyomon követéséhez szükséges. Azonban a fizetési határidő jelentés kötelezettsége nem fog megvalósulni, mint ahogy az eredetileg tervezve volt.
Eddig is működött egy adatbázis, amely lehetővé tette az adóalanyok számára, hogy ellenőrizzék Közösségen belüli partnerük adószámának érvényességét, most azonban ez az adatbázis új funkciókkal fog bővülni. Az adatbázist az Európai Bizottság fogja létrehozni, és a következőket fogja tartalmazni. A DRR tranzakciók és az adóalanyok azonosító adatai (pl. adószámok). Az adatbázist integrálják a vámellenőrzési és a központi elektronikus fizetési rendszer (CESOP) információival. Ez a rendszer transzparenciát biztosít az ügyfelek számára, akik láthatják, milyen Közösségen belüli ügyleteket jelentettek az adószámukra. A rendszer célja a csalások elleni védekezés. Hasonlóan a platformgazdaság módosításairól az Európai Bizottság 2033. márciusáig jelentést készít a DRR rendszer működéséről.
Kötelező és strukturált e-számlázás a DRR tranzakciók esetében
A DRR tranzakciókra vonatkozóan a strukturált e-számlák használata kötelezővé válik. Ezeknek a számláknak a következő előírásokat kell teljesíteniük: a 2014/55/EU irányelv alapján kell kialakítani őket. Az új EN16931 e-számla szabvány 2025 júliusára készül el. A számlákat legkésőbb a gazdasági eseményt követő 10. napig ki kell állítani, önszámlázás esetén 5 nap áll erre rendelkezésre. Az átmenetet rugalmassá teszi az a szabály, hogy partner elfogadása már nem szükséges az e-számlák esetében, illetve a papíralapú számlák bizonyos belföldi tranzakciókra továbbra is használhatóak maradnak. A gyűjtőszámlák használatára továbbra is lehetőség lesz, azonban ez szigorú feltételekhez kötődik.
Az adó levonásához az e-számla megléte feltétellé válik, e nélkül nem lesz lehetőség az áfa levonására és visszaigénylésre.
Az új DRR szabványokhoz való igazodás kötelezővé válik azok számára, akik 2024. január 1-je után indítanak valós idejű jelentési rendszereket. Az olyan meglévő rendszerek, mint például a SAF-T, továbbra is használhatók, amennyiben azok megfelelnek a DRR szabványoknak.
A szerző, Molnár Péter független adótanácsadó.