Áfa: a határokon átnyúló kkv-szabályozás (1. rész)
A határon átnyúló áfaszabályozás az alábbiak esetén alkalmazandó:
a) azok a kkv-k, amelyek a kkv-szabályozást csak a letelepedésük helye szerinti tagállamtól eltérő tagállamban kívánják alkalmazni; és
b) azok a kkv-k, amelyek a kkv-szabályozást mind a letelepedésük helye szerinti tagállamban, mind más tagállamokban alkalmazni kívánják.
A határokon átnyúló kkv-szabályozást csak erre jogosult kisvállalkozás alkalmazhatja. A kkv-k jogosultsága akkor áll fenn, ha az uniós éves árbevételük a tárgy naptári évben és az azt megelőző naptári évben nem haladja meg a 100 000 EUR-t.
Ezenkívül a kkv-nak meg kell felelnie a következő feltételeknek:
Gazdasági tevékenységének székhelye (vagy a természetes személy állandó lakóhelye) valamely tagállamban található.
A kkv-szabályozás hatálya alá tartozó ügyleteket hajt végre. A kisvállalkozás a kkv-szabályozás hatálya alá tartozó és egyéb, a kkv-szabályozásból kizárt termékértékesítést és szolgáltatásnyújtást is végezhet.
Azon termékértékesítések és szolgáltatásnyújtások értéke, amelyeket a kkv azokban a tagállamokban végez, amelyekben igénybe kívánja venni a határokon átnyúló áfa-mentességet, nem haladja meg az érintett tagállam(ok)ban alkalmazandó nemzeti vagy ágazati éves értékhatárt, sem a tárgy naptári évben, sem az azt megelőző naptári évben (vagy az azt megelőző két naptári évben, ha az érintett tagállam így rendelkezik).
Végezetül a kkv-nak meg kell felelnie egy formai követelménynek is:
Előzetesen be kell jelentenie a letelepedésének helye szerinti tagállamban, hogy mely tagállamokban kívánja alkalmazni a kkv-kra vonatkozó határokon átnyúló áfa-mentességet.
A kkv az előzetes bejelentésében szereplő tagállamokban akkor kezdheti meg az áfamentes termékértékesítést és szolgáltatásnyújtást, ha a letelepedésének helye szerinti tagállam – miután megerősítette, hogy a kkv jogosult a határokon átnyúló kkv-szabályozás alkalmazására – az e szabályozás alkalmazásához szükséges egyedi azonosító számot („EX”-szám) ad a számára, és megerősíti, hogy az érintett tagállam(ok) érvényesítették a határokon átnyúló kkv-szabályozáshoz a joghatóságuk területén való hozzáférést.
A szerző, Molnár Péter független adótanácsadó.