Hírek

Kölcsönhatás az általános áfa szabályokkal 2. rész
A következő példában a kisvállalkozás a letelepedésének helye szerinti tagállamban az általános áfa-szabályozás hatálya alá tartozik. „EX”-számot kapott, mert az 1. tagállamban és a 2. tagállamban alkalmazza a határokon átnyúló kkv-szabályozást. Termékeket értékesít az 1. tagállamban levő végső fogyasztók részére. Ezen értékesítések teljesítése érdekében az 1. tagállamban bizonyos szolgáltatásokat vesz igénybe az 1. tagállamban nyilvántartásba vett, de ott nem letelepedett szolgáltatótól.
A határokon átnyúló kkv-szabályozás hatálya alá tartozó ügyletek
Az 1. tagállamban levő végső fogyasztók számára történő helyi termékértékesítések áfa-mentesek, mivel a határokon átnyúló kkv-szabályozás hatálya alá tartoznak.
Az általános áfaszabályozás hatálya alá tartozó ügyletek
A letelepedés helye szerinti tagállamban teljesített termékértékesítések az általános áfaszabályozás hatálya alá tartoznak. A kisvállalkozásnak a letelepedésének helye szerinti tagállamban áfaalanyként nyilvántartásba kell vetetnie magát ahhoz, hogy az ott teljesített termékértékesítések és szolgáltatásnyújtások utáni áfa-t bevallhassa és megfizethesse.
Az 1. tagállamban nyilvántartásba vett, de ott nem letelepedett szolgáltatóktól történő helyi szolgáltatás-igénybevételek az általános áfaszabályozás hatálya alá tartoznak. A kisvállalkozásnak az 1. tagállamban áfaalanyként nyilvántartásba kell vetetnie magát ahhoz, hogy a helyi szolgáltatás-igénybevételeket be tudja vallani, és az e szolgáltatás-igénybevételeket terhelő áfa-t a fordított adózás keretében el tudja számolni. Mivel a kisvállalkozás az 1. tagállamban alkalmazza a határokon átnyúló kkv-szabályozást, nem vonhatja le a beszerzései után előzetesen felszámított áfa-t.
Mivel a kkv-szabályozás opcionális, a kisvállalkozásnak kell értékelnie, hogy a gazdasági tevékenysége szempontjából melyik szabályozás a megfelelőbb: az általános áfaszabályozás vagy a kkv-szabályozás.
A kkv-szabályozás hatálya alól kizárt ügyletek
Amint azt már korábban vizsgáltuk, egyes ügyletek ki vannak zárva a kkv-szabályozás hatálya alól:
eseti jellegű termékértékesítések,
új közlekedési eszközök egyik tagállamból egy másikba történő értékesítése,
egyéb olyan ügyletek, amelyek esetében a tagállamok úgy döntenek, hogy kizárják a kkv-szabályozás hatálya alól.
A kisvállalkozás – ha a kkv-szabályozás hatálya alól kizárt és a különös szabályozás hatálya alá tartozó ügyleteket egyaránt végez – a kkv-szabályozás hatálya alá tartozó termékértékesítéseket és szolgáltatásnyújtásokat áfamentesen végezheti (feltéve, hogy teljesíti az ehhez szükséges feltételeket), miközben a kkv-szabályozás hatálya alól kizárt ügyletek tekintetében köteles áfaalanyként nyilvántartásba vetetnie magát, valamint bevallani (és megfizetni) az áfa-t.
Molnár Péter független adótanácsadó