Áfa: a határokon átnyúló kkv-szabályozás (4. rész)
A sorozat előző részeit itt találja.
A 100 000 EUR-t meg nem haladó uniós éves árbevételen túlmenően a kisvállalkozás éves árbevétele a tárgy naptári évben (Y) és az azt megelőző naptári évben (Y-1) abban/azokban a tagállam(ok)ban, amely(ek)ben alkalmazni kívánja a határokon átnyúló mentességet, nem haladhatja meg az érintett tagállamban alkalmazandó éves nemzeti értékhatárt (vagy az alkalmazandó ágazati értékhatárt). A tagállamok ezt a feltételt az előző naptári évet megelőző naptári évre (Y-2) is kiterjeszthetik.
A tagállamoknak a területükön letelepedett és nem letelepedett kkv-kra egyaránt ugyanazt a feltételt kell alkalmazniuk (vagy az előző naptári év (Y-1) vagy az előző két naptári év (Y-1 és Y-2) előírása).
Az alábbiakban néhány gyakorlati példán keresztül nézzük meg, hogy egy kkv mikor jogosult a határokon átnyúló kkv-szabályozás alkalmazására.
A kkv helyzete mindig a következő: letelepedésének helye szerinti tagállamban (MSEST) és két másik tagállamban – MSEXE 1 és MSEXE 2 – kívánja alkalmazni a határokon átnyúló áfa-mentességet. Emellett a kkv gazdasági tevékenységet folytat egy negyedik tagállamban is, ahol nem kívánja alkalmazni az áfa-mentességet. A kkv a többi 23 tagállam egyikében sem folytat gazdasági tevékenységet.
Tagállamok
Éves értékhatár (EUR)
Éves árbevétel (EUR) az előző naptári évben (Y-1)
Éves árbevétel (EUR) a tárgy naptári évben (Y)
Jogosultság a határokon átnyúló kkv-szabályozás alkalmazására
A letelepedés helye szerinti tagállam
85 000
30000
10000
Igen
A mentesség helye szerinti 1. tagállam
20 000
15000
5000
Igen
A mentesség helye szerinti 2. tagállam
30 000
20000
10000
Igen
4. tagállam
n/a
20000
10000
–
A többi 23 tagállam
n/a
0
0
–
Unió
100 000
85000
35000
Igen
Ebben a forgatókönyvben a kkv úgy dönt, hogy a tárgy naptári év közepétől alkalmazza a kkv-szabályozást. Az uniós éves forgalma az előző naptári évben (85 000 EUR) és a tárgy naptári évben (35 000 EUR) nem haladja meg a 100 000 EUR-t. A tárgy naptári évben és az azt megelőző naptári évben az MSEST-ben, az MSEXE 1-ben és MSEXE 2-ben elért éves nemzeti árbevétele nem haladja meg az ezen tagállamok által meghatározott nemzeti értékhatárokat. Ezért a kkv alkalmazhatja a határokon átnyúló kkv-szabályozást az MSEST-ben, az MSEXE 1-ben és az MSEXE 2-ben.
A szerző, Molnár Péter független adótanácsadó.