Áfa: a határokon átnyúló kkv-szabályozás (5. rész)
A sorozat előző részeit itt találja.
A mostani cikkben további példákon keresztül fogjuk vizsgálni a határokon átnyúló kkv-szabályozásra való jogosultságot. Az alapvetések nem fognak változni, azonban a számok függvényében a jogosultság igen.
Tagállamok
Éves értékhatár (EUR)
Éves árbevétel (EUR) az előző naptári évben (Y-1)
Éves árbevétel (EUR) a tárgy naptári évben (Y)
Jogosultság a határokon átnyúló kkv-szabályozás alkalmazására
A letelepedés helye szerinti tagállam
35 000
36000
0
Nem
A mentesség helye szerinti 1. tagállam
85 000
20000
0
Igen
A mentesség helye szerinti 2. tagállam
60 000
10000
0
Igen
4. tagállam
n/a
15000
0
–
A többi 23 tagállam
n/a
0
0
–
Unió
100 000
81000
0
–
Ebben a forgatókönyvben a kkv a tárgy naptári év (Y) január 1-jén nyújtja be a határokon átnyúló kkv-szabályozás alkalmazására vonatkozó előzetes bejelentését.
A kkv nem alkalmazhatja a kkv-szabályozást a letelepedésének helye szerinti tagállamban, mivel az előző naptári évben elért éves árbevétele (36 000 EUR) meghaladja a letelepedésének helye szerinti tagállamban alkalmazott éves nemzeti értékhatárt (35 000 EUR). A kkv azonban továbbra is alkalmazhatja a határokon átnyúló kkv-szabályozást a mentesítés helye szerinti két tagállamban, mivel az uniós éves értékhatárt sem a tárgy naptári évben (0 EUR), sem az azt megelőző naptári évben (81 000 EUR) nem lépi túl, és mivel a mentesítés helye szerinti két tagállamban az éves árbevétele sem a tárgy naptári évben, sem az azt megelőző naptári évben nem haladja meg az e tagállamok által meghatározott éves nemzeti értékhatárt.
Tagállamok
Éves értékhatár (EUR)
Éves árbevétel (EUR) az előző naptári évben (Y-1)
Éves árbevétel (EUR) a tárgy naptári évben (Y)
Jogosultság a határokon átnyúló kkv-szabályozás alkalmazására
A letelepedés helye szerinti tagállam
35 000
30000
20000
Igen
A mentesség helye szerinti 1. tagállam
85 000
20000
25000
Igen
A mentesség helye szerinti 2. tagállam
15 000
15000
30000
Nem
4. tagállam
n/a
15000
20000
–
A többi 23 tagállam
n/a
0
0
–
Unió
100 000
80000
95000
–
Ebben a forgatókönyvben a kkv úgy dönt, hogy a tárgy naptári év közepétől alkalmazza a kkv-szabályozást.
A kkv nem alkalmazhatja a határokon átnyúló kkv-szabályozást a mentesség helye szerinti 2. tagállamban, mivel a tárgy naptári évben elért éves árbevétele (30 000 EUR) meghaladja a mentesség helye szerinti 2. tagállamban alkalmazott éves nemzeti értékhatárt (15 000 EUR). A kkv azonban továbbra is alkalmazhatja kkv-szabályozást a letelepedésének helye szerinti tagállamban és a mentesítés helye szerinti 1. tagállamban, mivel az uniós éves értékhatárt sem a tárgy naptári évben (95 000 EUR), sem az azt megelőző naptári évben (80 000 EUR) nem lépi túl, és mivel a letelepedésének helye szerinti tagállamban és a mentesítés helye szerinti 1. tagállamban az éves árbevétele sem a tárgy naptári évben, sem az azt megelőző naptári évben nem haladja meg az e tagállamok által meghatározott éves nemzeti értékhatárt.
A szerző, Molnár Péter független adótanácsadó.