Áfa: a határokon átnyúló kkv-szabályozás, az egyablakos uniós ügyintézési rendszer (3. rész)
A sorozat előző részeit itt találja.
2. forgatókönyv
A kisvállalkozás székhelye az 1. tagállamban található. Könyveket és e-könyveket értékesít a végső fogyasztóknak az 1. tagállamban és a 2. tagállamban, ahol nem rendelkezik állandó telephellyel. Nyomdai szolgáltatásokat is nyújt egy, az 1. tagállamban letelepedett vevőnek.
Az 1. tagállamban Y évben a belföldi értékesítésből és e-szolgáltatások nyújtásából 15 000 euró éves árbevételre tett szert. A 2. tagállamban a távértékesítéssel és az e-szolgáltatások nyújtásával kapcsolatos éves árbevétele 9500 euró volt. A nyomdai szolgáltatásokból Y évben 20 000 euró, Y-1 évben pedig 40 000 euró éves árbevétele származott. A kkv-szabályozás alkalmazásának éves értékhatára az 1. tagállamban 85 000 euró, a 2. tagállamban pedig 70 000 euró.
Mi az említett termékértékesítések és szolgáltatásnyújtások teljesítési helye?
A könyvek és e-könyvek 1. tagállambeli fogyasztók részére történő értékesítése, valamint az 1. tagállamban letelepedett vevőnek nyújtott nyomdai szolgáltatások teljesítési helye az 1. tagállam.
Mivel a kisvállalkozás a letelepedésének helye szerinti tagállamtól (1. tagállam) eltérő tagállamban (2. tagállam) nem rendelkezik állandó telephellyel, a Direktíva 59c. cikkének (adózás a letelepedés helye szerinti tagállamban) rendelkezése alkalmazható a könyvek és e-könyvek 2. tagállambeli fogyasztók részére történő értékesítésére. Ezért ezen értékesítések teljesítési helye az 1. tagállam.
Alkalmazható-e az egyablakos ügyintézési rendszer?
Amennyiben a Direktíva 59c. cikke alkalmazandó, a 2. tagállamban levő fogyasztók számára végzett könyv- és elektronikuskönyv-értékesítés teljesítési helye az 1. tagállam (a letelepedés helye szerinti tagállam). Az 1. tagállamban levő fogyasztók számára végzett könyv- és elektronikuskönyv-értékesítés, valamint az 1. tagállamban letelepedett vevőknek nyújtott nyomdai szolgáltatások teljesítési helye is az 1. tagállam.
E forgatókönyv szerint az egyablakos ügyintézési rendszer nem alkalmazható. Valamennyi termékértékesítést és szolgáltatásnyújtást az 1. tagállambeli nemzeti áfa-bevallásban kell bevallani.
Ha a kisvállalkozás a rendeltetési helyen történő adózás mellett dönt, úgy a könyvek és e-könyvek 2. tagállambeli fogyasztók részére történő értékesítésének teljesítési helye a 2. tagállam. Ezekre az értékesítésekre az egyablakos ügyintézési rendszer alkalmazható. Ezeket az értékesítéseket az egyablakos ügyintézési rendszer szerinti, az 1. tagállamban benyújtandó bevallásban kell szerepeltetni.
A könyvek és e-könyvek 1. tagállambeli fogyasztók részére történő értékesítése, valamint az 1. tagállambeli vevőknek nyújtott nyomdai szolgáltatások teljesítési helye továbbra is az 1. tagállam, és azokat az 1. tagállambeli nemzeti áfa-bevallásban kell szerepeltetni, kivéve, ha a kkv az 1. tagállamban a kkv-szabályozást alkalmazza.
A szerző, Molnár Péter független adótanácsadó.