Áfa: a határokon átnyúló kkv-szabályozás – az egyablakos uniós ügyintézési rendszer (4. rész)
A sorozat előző részeit itt találja.
Továbbra is az előző cikkben ismertetett 2. forgatókönyvet elemezzük a már korábban is vizsgált kérdések segítségével.
Alkalmazhatja-e a kisvállalkozás kizárólag a belföldi kkv-szabályozást?
Amennyiben a Direktíva 59c. cikke alkalmazandó (adózás a letelepedés helye szerinti tagállamban), és a kisvállalkozás megfelel a belföldi kkv-szabályozás alkalmazásához szükséges feltételeknek, akkor a kkv-szabályozás valamennyi termékértékesítésre és szolgáltatásnyújtásra alkalmazható: könyvek és e-könyvek értékesítése az 1. tagállambeli fogyasztók részére, nyomdai szolgáltatások nyújtása az 1. tagállamban lévő vevő számára, valamint könyvek és e-könyvek értékesítése a 2. tagállambeli fogyasztók részére. Mindezek a termékértékesítések és szolgáltatásnyújtások áfa-mentesek. A kisvállalkozás 1. tagállamban fennálló megfelelési kötelezettségei az 1. tagállam által meghatározott szabályoktól függenek.
Ha a kkv a rendeltetési helyen történő adózást választja, akkor a belföldi kkv-szabályozás szerinti áfa-mentesség csak a könyvek és e-könyvek 1. tagállambeli fogyasztók részére történő értékesítésére, valamint az 1. tagállambeli vevő részére nyújtott nyomdai szolgáltatásokra vonatkozik.
A kisvállalkozás a 2. tagállamban alkalmazhatja-e a határokon átnyúló kkv-szabályozást?
Ha a kisvállalkozás az értékesítés rendeltetési helyen történő adóztatását választja, úgy a határokon átnyúló kkv-szabályozás csak a könyvek és elektronikus könyvek 2. tagállambeli fogyasztók részére történő értékesítésére alkalmazható. Ezek az értékesítések áfa-mentesek, és azokat az 1. tagállamban benyújtandó negyedéves jelentésekben kell feltüntetni.
A kisvállalkozás az 1. és a 2. tagállamban is alkalmazhatja-e a határokon átnyúló kkv-szabályozást?
Amennyiben a Direktíva 59c. cikke alkalmazandó (adózás a letelepedés helye szerinti tagállamban), akkor a határokon átnyúló kkv-szabályozás nem alkalmazható.
Ha a kkv az értékesítés rendeltetési helyen történő adóztatását választja, az előző kérdésre adott válaszban leírtak lesznek az irányadóak.
A szerző, Molnár Péter független adótanácsadó.