Áfa: a határokon átnyúló kkv-szabályozás – az előzetes bejelentés (4. rész)
A sorozat előző részeit itt találja.
Az előzetes bejelentésben a kisvállalkozások által elért éves árbevétel összegeket kell feltüntetni, a korábbiakban részletezettek szerint. Az említett összegek áfa nélkül értendők:
a) az általános áfaszabályozás alapján egyébként adóztatandó termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás ellenértéke;
b) a Direktíva 98. cikkének (2) bekezdése vagy a 105a. cikke értelmében az előzetesen felszámított áfa levonásának jogával járó adómentes ügyletek értéke;
c) az adómentes kivitelhez, a nemzetközi fuvarozáshoz és a közvetítők által nyújtott kapcsolódó szolgáltatásokkal összefüggő ügyletek értéke;
d) az áfamentes EU-n belüli termékértékesítések értéke;
az ingatlanügyletek, a Direktíva 135. cikke (1) bekezdésének b)–g) pontjában említett pénzügyi ügyletek, valamint a biztosítási és viszontbiztosítási szolgáltatások értéke, kivéve, ha ezek az ügyletek kiegészítő jellegűek.
A kisvállalkozás vállalkozásából származó termékek másik tagállamba történő továbbítását ellenérték fejében teljesített termékértékesítésnek kell tekinteni. A továbbított termékek értéke megfelel a vételárnak, vagy vételár hiányában e termékek önköltségi árának. Ezt az értéket bele kell számítani a termékértékesítésekre vonatkozóan bejelentett összegbe.
Az előzetes bejelentésben figyelembe nem veendő ügyletek:
áruk nem uniós országba történő továbbítása: a termékek értékesítés nélküli exportja, például készletezés céljából egy nem uniós országba történő elszállítása esetén nem keletkezik árbevétel, ezért a termékek értékét nem kell figyelembe venni.
a kkv befektetett tárgyi eszközeinek vagy befektetett immateriális eszközeinek elidegenítését: az éves árbevételnek nem része.
bizonyos közhasznú tevékenységekhez kapcsolódó adómentes termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás.
A tagállamokra vonatkozó általános szabály szerint egy éves nemzeti értékhatárt kell megállapítani, amely nem haladhatja meg a 85 000 EUR-t. Előfordulhat azonban, hogy egy tagállam üzleti ágazatonként eltérő éves határértékeket vezet be. Ha egy tagállam egynél több éves nemzeti határértéket határoz meg, úgy ezeket a határértékeket ágazati határértékeknek kell tekinteni. Az ágazati határértékeknek objektív kritériumokon kell alapulniuk, és egyikük sem haladhatja meg a 85 000 EUR-t.
Az alábbiakban néhány gyakorlati példát mutatunk be arra, hogy a kkv-knak az előzetes bejelentésben hogyan kell közölniük az éves árbevételüket attól függően, hogy a tagállamok egyetlen éves nemzeti határértéket vagy ágazati határértékeket alkalmaznak.
A szerző, Molnár Péter független adótanácsadó.