Áfa: a határokon átnyúló kkv-szabályozás – az előzetes bejelentés aktualizálása (2. rész)
A sorozat előző részeit itt találja.
Az előző cikkben már foglalkoztunk az előzetes bejelentés aktualizálásával, illetve megismertük, hogy pontosan mit is jelent az ún. EX-szám. Mivel a kkv-nak tájékoztatnia kell a letelepedésének helye szerinti tagállamot az előzetes bejelentésben közölt adatokban bekövetkezett bármely változásról, most nézzük meg, hogy mit jelent ez az EX-szám vonatkozásában. Ezen témán belül is két alcsoport van, úgy mint az EX-szám megadása előtt feltárt lényeges hibák, illetve az EX-szám megadása után feltárt hibák.
A kisvállalkozás – amennyiben az előzetes bejelentésben benyújtott adatokban lényeges hibákat észlel, mielőtt „EX”-számot kapna – egy második előzetes bejelentés benyújtásával helyesbítheti az előzetes bejelentését. Ezt a második előzetes bejelentés helyesbítésnek minősül. Az előzetes bejelentés helyesbítésében közölt adatok az eredeti előzetes bejelentésben szereplő információk helyébe lépnek. Ebben az esetben a 35 munkanap az előzetes bejelentést helyesbítő bejelentés benyújtásának napjától kezdődik.
Lényeges hibának minősülnek a kisvállalkozásra (név stb.), a bejelentett termékértékesítések, illetve szolgáltatásnyújtások értékére és a határokon átnyúló szabályozás egy vagy több tagállam(ok)ban történő alkalmazásának visszavonására vonatkozóan hibásan megadott adatok.
A helyesbítéseket az aktualizált előzetes bejelentés benyújtásával kell elvégezni. Ebbe a körbe tartoznak azok a hibák is, amelyeket azt követően tártak fel, hogy egy kisvállalkozás számára jóváhagyták a kkv-szabályozás alkalmazását.
Az aktualizált bejelentésben mindig hivatkozni kell a kkv-nak már kiadott egyedi „EX” azonosító számra, és fel kell tüntetni azokat az információkat, amelyeket az előzetes bejelentés nem tartalmazott.
Az aktualizált előzetes bejelentésben közölt adatok az eredeti előzetes bejelentésben szereplő információk helyébe lépnek. Az aktualizált előzetes bejelentés csak akkor tekinthető beérkezettnek, ha az előzetes bejelentés már a mentesség helye szerinti valamennyi érintett tagállamra vonatkozóan feldolgozásra került, és a kisvállalkozást értesítették az eredményről.
Ha az aktualizált előzetes bejelentésben közölt új információk alapján a kisvállalkozás nem jogosult a kkv-szabályozás alkalmazására, vagy valójában soha nem felelt meg a határokon átnyúló kkv-szabályozás feltételeinek, úgy a kisvállalkozás visszamenőleges hatállyal kizárásra kerül a kkv-szabályozás hatálya alól. Ez azt jelenti, hogy a kisvállalkozás az eredeti előzetes bejelentés benyújtásának időpontjától kezdődően nem működhet a határokon átnyúló kkv-szabályozás szerint, és ettől az időponttól kezdve a termékértékesítéseire, illetve a szolgáltatásnyújtásaira köteles az általános áfa-szabályozást vagy az egyszerűsített eljárásokat alkalmazni. Ha a kisvállalkozás az eredeti előzetes bejelentés eredményét követően egy vagy több tagállamban áfamentesen végzett termékértékesítést vagy szolgáltatásnyújtást, akkor áfa-helyzetének rendezése érdekében fel kell vennie a kapcsolatot az érintett tagállamokkal.
A szerző, Molnár Péter független adótanácsadó.