Hírek

A sorozat előző részeit itt találja.
Az előző cikkben ismertetett önkéntes kilépés témáját jártuk körbe, most jöjjön a második nagy csoport, amikor a kkv. kizárásra kerül a szabályozásból.
A kisvállalkozás a határokon átnyúló kkv-szabályozásból a következő helyzetekben kerül kizárásra: túllépi a 100 000 EUR uniós éves értékhatárt (1); a mentesség helye szerinti tagállamban túllépi az éves nemzeti értékhatárt (vagy lejár az átmeneti időszak) (2); abban az esetben, ha a kkv feltehetőleg megszüntette gazdasági tevékenységét, de azt nem közölte a letelepedésének helye szerinti tagállammal (3); valamint a csőd esetén, ha az a kisvállalkozás által végzett adóköteles tevékenységek azonnali befejezését jelenti (4).
A következőkben ezekkel az esetekkel fogunk részletesen foglalkozni.
Amennyiben a kisvállalkozás egy naptári év során túllépi a 100 000 EUR uniós éves árbevételi értékhatárt, akkor attól az időponttól kezdve miden tagállamban kizárásra kerül a határokon átnyúló kkv-szabályozásból, kivéve a letelepedésének helye szerinti tagállamot, ha ott az éves nemzeti értékhatárt nem lépi túl. Gyakorlati szempontból az „attól az időponttól” azt az időpontot jeleneti, amikor az éves uniós értékhatár túllépésre kerül, amelyet attól az ügylettől kell számítani, amely a 100 000 EUR uniós éves értékhatár túllépését eredményezi. A tagállamok által meghatározott éves nemzeti értékhatár túllépésével ellentétben az uniós éves értékhatár túllépése esetén nincs átmeneti időszak.
Az uniós éves értékhatár túllépésekor az EX-szám a mentesség helye szerinti valamennyi tagállamban érvénytelenné válik, és a kisvállalkozásra áfa-kötelezettségek (áfa-fizetés, áfa-alanykénti nyilvántartásba vétel, időszakos áfa-bevallások benyújtása stb.) hárulnak minden olyan tagállamban, ahol a kkv gazdasági tevékenységet folytat (kivéve a letelepedésének helye szerinti tagállamot, amennyiben az ott meghatározott éves nemzeti értékhatárt nem lépi túl). Az általános áfa-szabályozással vagy az egyszerűsített eljárásokkal szemben alternatívát jelenthet az egyablakos ügyintézési rendszer alkalmazása.
Ahogy lenni szokott, nézzünk erre egy példát. A kkv a határokon átnyúló kkv-szabályozást a letelepedésének helye szerinti tagállamban, az 1. tagállamban és a 2. tagállamban alkalmazza. A 3. tagállamban is végez gazdasági tevékenységet, de ott nem alkalmazza a kkv-szabályozást. 2028 harmadik negyedévében jelentősen nő a 3. tagállamban végzett gazdasági tevékenységének volumene.
2028. szeptember 2-ig a kkv uniós éves árbevétele 99 900 EUR. Szeptember 3-án újabb, 105 EUR összegű ügyletet bonyolít le az 1. tagállamban. Így az uniós éves árbevétele 2028. szeptember 3-án meghaladja a 100 000 EUR-t (100 005 EUR).

Éves értékhatár (EUR)
Q1 negyedéves jelentés (EUR)
Q2 negyedéves jelentés (EUR)
ügyletek 07/01 és 09/02 között (EUR)
Teljes éves összeg (09/03-ig) (EUR)

a letelepedés helye szerinti tagállam
32000
5000
7000
6000
18000

tagállam

40000
5000
5000
3000
13105(*)

tagállam

85000
10000
7000
3000
20000

tagállam

n/a
15000
5000
28900
48900

a többi 23 tagállam
n/a
0
0
0
0

Unió (összesen)
100000
35000
24000
40900
100005

*(5000 + 5000 + 3000 +105 = 13105)
Ebben a példában a kkv 2028. szeptember 3-án kizárásra kerül a határokon átnyúló kkv-szabályozásból a mentesség helye szerinti valamennyi tagállamban: ebben a példában az 1. és a 2. tagállamban. A kizárás azzal a következménnyel jár, hogy a kkv-nak ezekben a tagállamokban az általános áfa-szabályozást vagy az egyszerűsített eljárásokat (vagy alternatív megoldásként az egyablakos ügyintézési rendszert) kell alkalmaznia. A kkv továbbra is alkalmazhatja a belföldi kkv-szabályozást a letelepedésnek helye szerinti tagállamban, feltéve, hogy az éves árbevétele az adott tagállamban nem haladja meg az ott alkalmazandó éves nemzeti értékhatárt.
Az uniós éves értékhatár túllépése esetén a határokon átnyúló kkv-szabályozásból való kizárás minden olyan tagállamra vonatkozik, ahol a kkv gazdasági tevékenységet folytat. Ez azt jelenti, hogy a kizárást követő egyéves kizárási időszak alatt a kkv egyik tagállamban sem alkalmazhatja a határokon átnyúló kkv-szabályozást (a letelepedésének helye szerinti tagállam kivételével).
A szerző, Molnár Péter független adótanácsadó.