Áfa: a határokon átnyúló kkv-szabályozás – kilépés a határokon átnyúló kkv-szabályozás alól (5. rész)
A sorozat előző részeit itt találja.
A kkv-nak az éves nemzeti értékhatár túllépése esetén az egyes tagállamok által választott lehetőségtől függően kell kilépnie a kkv-szabályozás hatálya alól. A tagállamok alkalmazhatnak átmeneti időszakot ahogy azt már a korábbiakban megismertük, valamint a következők szerint: lehetővé tehetik, hogy a kkv-k továbbra is alkalmazzák a kkv-szabályozás szerinti áfa-mentességet, ha az éves nemzeti értékhatárt legfeljebb 10%-kal lépik túl, de legkésőbb a naptári év végéig (1); vagy lehetővé tehetik, hogy a kkv-k továbbra is alkalmazzák a kkv-szabályozás szerinti áfa-mentességet, ha az éves nemzeti értékhatárt legfeljebb 25%-kal lépik túl, de legkésőbb a naptári év végéig (2); vagy amennyiben nem alkalmaznak konkrét felső határt, lehetővé tehetik, hogy a 100 000 EUR-s értékhatár eléréséig, de legkésőbb a naptári év végéig a kkv-k továbbra is alkalmazzák a kkv-szabályozás szerinti mentességet (3).
A tagállamoknak lehetőségük van arra is, hogy ne alkalmazzanak átmeneti időszakot (0%). Ebben az esetben az áfa-mentesség az éves nemzeti értékhatár túllépésétől kezdve már nem alkalmazható. A gyakorlatban ez az éves nemzeti értékhatár túllépésének napját jelenti attól az ügylettől kezdődően, amely az éves nemzeti értékhatár (vagy az alkalmazandó ágazati értékhatár) túllépését eredményezte.
Az átmeneti időszak alkalmazására vonatkozó példák a korábbi cikkekben találhatók meg.
A nemzeti átmeneti időszak akkor alkalmazandó, ha az uniós éves árbevételt nem lépik túl. A 100 000 EUR uniós éves árbevétel túllépése esetén a kkv a mentesség helye szerinti valamennyi tagállamban, átmeneti időszak alkalmazása nélkül kizárásra kerül a határokon átnyúló kkv-szabályozás hatálya alól.
Ha valamely tagállamban a kkv kizárásra kerül a kkv-szabályozás hatálya alól, akkor ezt a szabályozást az adott tagállamban egy naptári éven belül nem alkalmazhatja újra. A gyakorlatban a kisvállalkozás a határokon átnyúló kkv-szabályozásnak az érintett tagállamban való újbóli alkalmazása céljából Y+2. év január 1-je előtt nem nyújthat be aktualizált előzetes bejelentést.
Ha az éves nemzeti értékhatár és az uniós éves értékhatár közül csak az előbbinek a túllépésére kerül sor, akkor a tagállamok két naptári év kizárási időszakot alkalmazhatnak. Hogyan néz ez ki a gyakorlatban? Az ’Y’ évben átlépi az éves nemzeti értékhatárt, ebben az évben tehát a kkv az adott tagállamban ki van zárva a kkv-szabályozás hatálya alól. Az Y+1 és Y+2 év is kizárási időszak. Az Y+3 év január elseje az, amikor a kkv az adott tagállamban újra alkalmazhatja a kkv-szabályozást, amennyiben a feltételek teljesülnek.
A szerző, Molnár Péter független adótanácsadó.