Áfa: a határokon átnyúló kkv-szabályozás – kilépés a szabályozás alól (4. rész)
A sorozat előző részeit itt találja.
A következő mód, ahogyan ki lehet záródni a határokon átnyúló kkv-szabályozás alól, amikor az adóalany az éves nemzeti árbevételi értékhatárt túllépi. A kisvállalkozás – amennyiben egy naptári év során az uniós éves árbevételi értékhatárt nem lépi túl, de a mentesség helye szerinti egy vagy néhány tagállamban az éves nemzeti árbevételi értékhatárt meghaladja – az adott tagállam(ok)ban kizárásra kerül a kkv-szabályozás hatálya alól, de a mentesség helye szerinti más tagállam(ok)ban továbbra is élhet az áfa-mentesség lehetőségével. Az „EX”-szám érvényét veszti azon tagállam(ok)ban, amely(ek)ben az éves nemzeti határértéket túllépte, de a mentesség helye szerinti többi tagállamban érvényes marad.
Nézzük meg ezt egy példán keresztül. A kkv a határokon átnyúló kkv-szabályozást a letelepedésének helye szerinti tagállamban, az átmeneti időszakot nem engedélyező 1. tagállamban és a 2. tagállamban alkalmazza. A 3. tagállamban is végez gazdasági tevékenységet, de ott nem alkalmazza a kkv-szabályozást. 2028 harmadik negyedévében jelentősen nő az 1. tagállamban végzett gazdasági tevékenységének volumene. Szeptember 3-án 1000 EUR értékű ügyletet bonyolít le, így az e tagállamban elért éves árbevétele meghaladja az éves nemzeti értékhatárt. Az uniós éves árbevétele azonban nem haladja meg az éves uniós értékhatárt.
Éves értékhatár (EUR)
Q1 negyedéves jelentés (EUR)
Q2 negyedéves jelentés (EUR)
ügyletek 07/01 és 09/02 között (EUR)
Teljes éves összeg (09/03-ig) (EUR)
a letelepedés helye szerinti tagállam
32000
5000
7000
4000
16000
tagállam
40000
5000
5000
30000
41000(*)
tagállam
85000
10000
7000
3000
20000
tagállam
n/a
5000
0
5000
10000
a többi 23 tagállam
n/a
0
0
0
0
Unió (összesen)
100000
25000
19000
42000
87000
*(5000 + 5000 + 30000 +1000 = 41000)
E példa szerint az 1. tagállamban a kkv már nem élhet az áfa-mentesség lehetőségével, mivel az adott tagállamban elért éves árbevétele (41 000 EUR) meghaladja az ott érvényes éves nemzeti értékhatárt (40 000 EUR). Az áfa-alanykénti nyilvántartásba vétel és az áfa-bevallás tekintetében az 1. tagállamban érvényes kötelezettségeket teljesítenie kell. Mivel azonban az uniós éves árbevétele (87 000 EUR) nem haladja meg az uniós éves értékhatárt (100 000 EUR), a kkv a letelepedésének helye szerinti tagállamban és a 2. tagállamban továbbra is alkalmazhatja a kkv-szabályozást.
A szerző, Molnár Péter független adótanácsadó.