Hírek

A sorozat előző részeit itt találja.
A következő két cikk is valamennyi szintre vonatkozik, függetlenül attól, hogy a kisvállalkozás csak a letelepedésének helye szerinti tagállamban (belföldi), csak más tagállam(ok)ban (határokon átnyúlóan) vagy a letelepedésének helye szerinti tagállamban és más tagállam(ok)ban (határokon átnyúlóan) kívánja-e alkalmazni a kkv-szabályozást.
A kkv-szabályozás szerinti áfamentesség csak a kisvállalkozás által teljesített termékértékesítésekre és szolgáltatásnyújtásokra (output ügyletek) vonatkozik. A kisvállalkozás által végrehajtott vásárlások (input ügyletek) nem tartoznak a kkv-szabályozás hatálya alá. Ezért előfordulhat, hogy a termékértékesítéseire és szolgáltatásnyújtásaira a kkv-szabályozást alkalmazó kisvállalkozásnak a beszerzései tekintetében továbbra is teljesítenie kell az általános áfaszabályozás szerinti áfakötelezettségeket. Előfordulhat az is, hogy egy kisvállalkozás a kkv-szabályozás hatálya alól kizárt és az e szabályozás hatálya alá tartozó termékértékesítést és szolgáltatásnyújtást egyaránt végez. Míg a kkv-szabályozás a különös szabályozás hatálya alá tartozó, az általános áfaszabályozás a különös szabályozás hatálya alól kizárt termékértékesítésekre és szolgáltatásnyújtásokra alkalmazandó. Ezért az általános áfaszabályozás és a kkv-szabályozás egy és ugyanazon joghatóság területén párhuzamosan működhet.
Áfa-alanyként történő nyilvántartásba vételt kiváltó ügyletek
Az áfa-alanyként történő nyilvántartásba vételt, valamint az áfabevallási és -fizetési kötelezettséget kiváltó ügyletek a következők:
a Közösségen belüli áfaköteles termékbeszerzések,
áruk behozatala,
olyan szolgáltatások igénybevétele, amelyek után a kisvállalkozás köteles áfát fizetni (fordított adózás),
más tagállam területén teljesített olyan szolgáltatásnyújtások, amelyek után az áfát kizárólag a szolgáltatás igénybevevője köteles megfizetni (bár előfordulhat, hogy nincs fizetendő áfa).
Jöjjön most egy újabb példa az előbbiekre. Vegyünk egy kisvállalkozást, amely kizárólag a letelepedésének helye szerinti tagállamban levő vevőknek végez termékértékesítést. A belföldi kkv-szabályozást alkalmazza. Az említett értékesítések teljesítése érdekében a kisvállalkozás termékeket vásárol és szolgáltatásokat vesz igénybe a letelepedésének helye szerinti tagállamban és más tagállamokban letelepedett szállítóktól.
A belföldi kkv-szabályozás hatálya alá tartozó ügyletek
A letelepedésének helye szerinti tagállam területén levő vevők részére történő termékértékesítései a kkv-szabályozás hatálya alá tartoznak, és áfamentesek. Ezek vevői ügyletek.
Az általános áfaszabályozás hatálya alá tartozó ügyletek
A más tagállamokban letelepedett szállítóktól történő termékbeszerzések (közösségen belüli termékbeszerzések) és a más tagállamokban letelepedett szolgáltatóktól történő szolgáltatás-igénybevételek az általános áfaszabályozás hatálya alá tartoznak, mivel szállítói ügyletekről van szó. E beszerzések és szolgáltatás-igénybevételek esetében az áfát a fordított adózási mechanizmus alkalmazásával a kisvállalkozásnak kell bevallania és megfizetnie. Ezért a kisvállalkozásnak áfaalanyként nyilvántartásba kell vetetnie magát, valamint az említett beszerzések után a letelepedésének helye szerinti tagállamban be kell vallania és meg kell fizetnie az áfát.
Mivel termékértékesítései a kkv-szabályozás értelmében áfamentesek, a kisvállalkozás nem vonhatja le a beszerzéseit terhelő előzetesen felszámított áfát.
A szerző, Molnár Péter független adótanácsadó.