Áfa: a határokon átnyúló kkv-szabályozás – kölcsönhatás más különös szabályozásokkal (4. rész)
A sorozat előző részeit itt találja.
A befektetési aranyra vonatkozó szabályozás kötelező a tagállamok számára. Áfa-levonási joggal együtt járó áfa-mentességet biztosít.
Előfordulhat átfedés, de csak akkor, ha az adóalany olyan tevékenységekben is részt vesz, amelyek nem tartoznak a befektetési aranyra vonatkozó szabályozás hatálya alá. Az árbevételt az összes kapott vagy beszedendő (áfa nélküli) összeg alapján kell kiszámítani. A levonási joggal együtt járó áfa-mentes egyéb ügyletekhez hasonlóan a befektetési aranyra vonatkozó szabályozás hatálya alá tartozó ügyletekből származó összegeket is figyelembe kell venni.
Az olyan kisvállalkozások megsegítése érdekében, amelyek számára nehézségbe ütközik az áfa illetékes adóhatóságnak való megfizetése amiatt, hogy vevőik, illetve megrendelőik még nem fizették ki őket, a tagállamok egy választható szabályozás keretében engedélyezhetik az adóalanyoknak, hogy pénzforgalmi szemléletű elszámolási rendszert alkalmazzanak az áfa elszámolására. Ez a választható pénzforgalmi elszámolási rendszer csak olyan adóalanyok számára áll nyitva, amelyek éves árbevétele nem halad meg egy bizonyos értékhatárt.
Az új szabály 500 000 euróról 2 000 000 euróra vagy ennek megfelelő, nemzeti valutában kifejezett összegre emeli az értékhatárt, és megszünteti a tagállamok azon kötelezettségét, hogy az értékhatár 500 000 euró fölé emelése előtt konzultáljanak az Áfa-bizottsággal.
E választható szabályozás alkalmazásában nincs változás: A Direktíva 66. cikkének b) pontja lehetővé teszi a tagállamok számára annak előírását, hogy az adófizetési kötelezettség bizonyos ügyletek vagy az adóalanyok bizonyos csoportjai tekintetében „legkésőbb az ellenérték átvételének időpontjában” keletkezik. E szabályozás értelmében az adóalanyok csak akkor vonhatják le az áfa-t, ha a Direktíva 167a. cikkében foglaltaknak megfelelően kifizetik a beszállítóikat.
A degresszív adókedvezmény 2025. január 1-jétől már nem alkalmazható.
Tájékoztató jelleggel, ami a degresszív adókedvezmény működését illeti, a kedvezmény az árbevétel növekedésével – az egyes tagállamok által meghatározott árbevételhatár eléréséig – fokozatosan csökken. Az értékhatárok tagállamonként eltérőek, és bizonyos feltételek alkalmazhatók. Az e szabályozás hatálya alá tartozó kisvállalkozásoknak áfa-alanyként nyilvántartásba kell vetetniük magukat, és áfa-bevallást kell benyújtaniuk.
A kisvállalkozások számára biztosított áfa-kedvezmény az adójóváírás egyik formájának tekinthető azon adóalanyok számára, amelyek áfa-alanyként nyilvántartásba vannak véve, és amelyek éves nettó árbevétele nem éri el az egyes tagállamok által meghatározott értékhatárt. Ha például „A” tagállam évi 50 000 euró értékhatárt alkalmaz, a mentesség az alábbiak szerint lenne alkalmazható:
ha az adóalany éves nettó árbevétele legfeljebb 20 000 euró, akkor az adóalany részére a mentesség körébe tartozó áfa teljes összegét visszatérítik.
20 000 EUR feletti, de 50 000 EUR-nál alacsonyabb éves nettó árbevétel esetén az adóalany részleges áfa-mentességben részesül.
A szerző, Molnár Péter független adótanácsadó.