Hírek

A sorozat előző részeit itt találja.
A letelepedés helye szerinti minden tagállam maga döntheti el, hogy joghatóságának területén hogyan kell teljesíteni a jelentéstételt. Előírhatja, hogy az adatokat elektronikus úton kell benyújtani, de a letelepedés helye szerinti tagállam nem köteles ilyen kötelezettséget előírni. Amennyiben a letelepedés helye szerinti tagállam a negyedéves jelentés elektronikus úton történő benyújtását írja elő, úgy az elektronikus benyújtásra az általa meghatározott feltételek vonatkoznak.
A negyedéves jelentésben és az előzetes bejelentésben feltüntetendő értékek megegyeznek. Az értékeket áfa nélkül kell feltüntetni. A kkv-nak egyetlen negyedéves jelentésben kell szerepeltetnie az összes tagállamban teljesített termékértékesítések és szolgáltatásnyújtások összértékét. Ha egy tagállamban nem történt termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás, a kkv-nak nulla „0” értéket kell megadnia.
Előfordulhat, hogy az előzetes bejelentés benyújtásának időpontja és az áfamentesség kezdőnapja (amikor a kkv megkapja az „EX”-számot) közötti időszakban az első negyedéves jelentésben szereplő árbevételből duplán jelennek meg az előzetes bejelentésben szereplő adatok. Ennek orvoslása érdekében az első negyedéves jelentésben szerepeltetni kell a következő termékértékesítéseket, illetve szolgáltatásnyújtásokat, az alábbi példákban leírtak szerint.
A kkv 2025. március 4-én előzetes bejelentést nyújt be. Az előzetes bejelentés tartalmazza az előző naptári évben (Y-1) és a tárgy naptári évben (Y), vagyis ebben a példában a január 1. és március 3. között elért éves árbevételt. A kkv a letelepedésének helye szerinti tagállamtól április 11-én kapja meg az egyedi „EX” azonosító számot. A kisvállalkozás a termékértékesítéseit, illetve szolgáltatásnyújtásait április 11-től végezheti áfa-mentesen.
A kkv által először a második negyedévre nyújt be teljes negyedéves jelentést, amely az áprilisban, májusban és júniusban végrehajtott ügyleteket foglalja magában. A jelentést július 1. és 31. között kell benyújtani.
Annak érdekében, hogy el lehessen kerülni a hiányos adatközlést, valamint figyelembe lehessen venni azokat az éves árbevételbe beletartozó ügyleteket, amelyeket az előzetes bejelentés benyújtásának időpontja (március 4.) és az első naptári negyedév vége (március 31.) között hajtottak végre, a kkv-nak az első negyedévre is be kell nyújtania negyedéves jelentést, amely csak a március 4. és március 31. közötti ügyletekre terjed ki. A január 1. és március 3. közötti ügyletek már szerepelnek az előzetes bejelentésben.
A kkv július 15-én előzetes bejelentést nyújt be. Az előzetes bejelentés tartalmazza az előző naptári évben (Y-1) és a tárgy naptári évben (Y), vagyis ebben a példában a január 1. és július 14. között elért éves árbevételt. A kkv augusztus 7-én „EX”-számot kap.
A kkv által először a harmadik negyedévre nyújt be negyedéves jelentést, amely a júliusban, augusztusban és szeptemberben végrehajtott ügyleteket foglalja magában. A jelentést október 1. és 31. között kell benyújtani.
Annak érdekében, hogy a július 14-ig bezárólag lebonyolított ügyleteket már tartalmazó előzetes bejelentésben feltüntetett éves forgalom ne kerüljön duplán figyelembevételre, az első negyedéves jelentésnek csak a július 15. és szeptember 30. közötti ügyletekre kell kiterjednie.
A szerző, Molnár Péter független adótanácsadó.