Az Áfa a digitális korban kezdeményezés aktualitásai (1. rész)
Az első verzió mérföldkövei nagyon ambiciózus határidőkkel számolt, azonban ezekről a gyakorlatban kiderült, hogy nem lesznek tarthatóak. Ennek a belátásnak is köszönhető, hogy az Európai Unió pénzügyminiszterei 2024. november 5-én politikai megállapodást kötöttek a ViDA-ról, és módosított bevezetési ütemtervet fogadtak el. Ez alapján 2028. júliusban indul az egyablakos ÁFA-regisztráció, 2030. januárban az online piacterekre vonatkozó szabályozás (önkéntes alapon már 2028. júliusától), valamint 2030. júliustól a digitális adatcsere és az e-számlázás (a teljes harmonizáció 2035. januárra van most betervezve).
A javaslatokat most visszaküldték az Európai Parlamenthez, hogy újra jóváhagyják a kompromisszumokat, mivel jelentős eltérések vannak az Európai Bizottság eredeti javaslata és az ECOFIN (az Európai Unió pénzügyminisztereinek) szövege között. Ez azonban várhatóan csak formalitás lesz az elnyújtott ütemterv miatt. Ezt követően a Tanács elé kerül elfogadásra.
Amennyiben a Tanács elfogadja a módosításokat, akkor már 2025 elejétől a tagállamok szabadon bevezethetnek belföldi tranzakciókra vonatkozó e-számlázási rendszereket az Európai Bizottság előzetes jóváhagyása nélkül, de csak belföldön letelepedett vállalkozásokra vonatkozóan. Ezen túl az e-számlák kibocsátása többé nem függ a vevő beleegyezésétől, ezért a vállalkozásoknak fel kell készülniük az e-számlák elfogadására, ha a tagállam bevezeti a rendszert.
Az e-kereskedelemre vonatkozó meglévő áfaszabályok és -folyamatok „finomhangolásaira” (angolul Quick Fixes) vonatkozó külön javaslatokat elhalasztották, vagy áttolták a 2028-ra tervezett EU-vámreformok bevezetéséig. Az Európai Bizottság különleges intézkedéseket fogadhat el az áfacsalás megelőzése érdekében az IOSS (Import One Stop Shop) azonosítószámok kapcsán, például az IOSS azonosítószám összekapcsolható lesz az import szállítmány azonosítójával.
2027. januárban olyan módosítások lépnek életbe a 2021-es e-kereskedelmi csomaggal kapcsolatban, amelyek eredetileg 2026 januárjára voltak tervezve, azonban a 2024 nyári ratifikációs késések miatt 2027-re halasztották őket. Ezek közül kiemelném a 10 000 eurós adóalany-magánszemély viszonylatban történő távolsági értékesítési, illetve elektronikus szolgáltatásokra vonatkozó küszöbérték módosítását. E szerint csak azokat az árukat érintő közösségen belüli távolsági értékesítéseket kell figyelembe venni, amelyeket az adóalany székhelye vagy lakóhelye szerinti tagállamból végeznek. Frissülnek a teljesítési időpontra vonatkozó szabályok. A földgáz, villamos energia, fűtési és hűtési energia határokon átnyúló szállítása távolsági értékesítésnek minősül, ezért ezek szerepelhetnek az egyablakos rendszer (OSS) áfa-bevallásban. A vélelmezett értékesítő kötelezettségei kiterjednek az EU-n belüli áruk szállítására, amelyeket közösségen kívül letelepedett adóalanyok végeznek más adóalanyok számára. Jelenleg ez csak az adóalany-fogyasztó szállításokra vonatkozik. Végül azok a vállalkozások, amelyek a 2025-ös kkv áfa-regisztrációs rendszerét veszik igénybe, nem használhatják az Import One-Stop Shop (IOSS) bevallást.
A szerző, Molnár Péter független adótanácsadó.