Hírek

A sorozat előző részeit itt találja.
A túlzott forrásadók gyorsabb és biztonságosabb visszatérítése (FASTER)
A túlzott forrásadók gyorsabb és biztonságosabb visszatérítéséről szóló (FASTER) irányelv új szabályokat állapít meg a kettős adóztatás alóli mentesítés megszerzésére irányuló eljárások egyszerűsítésére és biztonságosabbá tételére. Az irányelvet az Európai Unió Tanácsa 2024. december 10-én hivatalosan elfogadta, és 2025. január 10-én tették közzé az Európai Unió hivatalos közlönyében. Az irányelv új szabályokat állapít meg a kettős adóztatás alóli mentesítés megszerzésére irányuló eljárások egyszerűsítésére és biztonságosabbá tételére, ezáltal ösztönözve a határokon átnyúló befektetéseket és küzdve az adócsalás ellen.
A FASTER irányelv célja a forrásadó-eljárások biztonságának és hatékonyságának növelése az EU-n belül a határokon átnyúló befektetők, a nemzeti adóhatóságok és a pénzügyi közvetítők számára. Jelenleg a határokon átnyúló befektetések esetében sok tagállam adót vet ki az osztalékokra (részvényekből) és a kamatokra (kötvényekből), amelyeket külföldi befektetőknek fizetnek. Ugyanakkor ezeknek a befektetőknek ugyanazon jövedelem után adót kell fizetniük a lakóhelyük szerinti országban is.
Bár a nemzetközi egyezmények célja a kettős adóztatás problémájának kezelése, a tagállamok rendszerint magasabb forrásadót alkalmaznak annál, mint amelyre a befektető a kettős adóztatásról szóló egyezmények alapján jogosult lenne. A kettős adóztatás elkerülése érdekében a befektetőnek vissza kell igényelnie a túlzottan levont adót.
A túlzott forrásadó visszaigénylésére szolgáló eljárások jelentősen eltérnek a tagállamok között, és rendszerint papíralapú eljárásokra támaszkodnak. Ennek eredményeként ezek a mentesítési eljárások gyakran hosszadalmasak, költségesek és terhesek (a forrásadó-visszatérítési eljárásokkal kapcsolatos költségek, az elmaradt adókedvezmények és az alternatív költségek becslések szerint évente 8,4 milliárd eurót tesznek ki), miközben sebezhetőek a nagyszabású adócsalással szemben is (a Cum/Ex és Cum/Cum rendszerekből származó veszteségek becslések szerint elérik a 150 milliárd eurót).
Ezért a FASTER irányelv célja az adókedvezményi eljárások egyszerűsítése, felgyorsítása és biztonságosabbá tétele a digitalizáció és az átláthatóság bevezetésével.
A fő intézkedések a következők:

közös adóügyi illetőségigazolás
gyorsított eljárások
szabványosított jelentéstétel a pénzügyi közvetítők számára

Közös adóügyi illetőségigazolás
Az irányelv egy közös uniós digitális adóügyi illetőségigazolást (eTRC) vezet be az adózók számára. A tagállamok automatizált eljárásokat vezetnek be annak érdekében, hogy rövid időn belül eTRC-ket állítsanak ki azoknak a természetes vagy jogi személyeknek, akiket saját joghatóságuk alatt adóügyi illetőséggel rendelkezőnek tekintenek, és amelyeket más tagállamok képesek lesznek ellenőrizni. Ez az igazolás közös tartalommal fog rendelkezni annak érdekében, hogy a jogosult befektetők hozzáférjenek a gyorsított forrásadó-mentesítési eljárásokhoz.
Gyorsított eljárások
Az irányelv két gyorsított mechanizmusról rendelkezik, amelyek kiegészítik a meglévő szokásos forrásadó-visszatérítési eljárásokat. Ezek a mechanizmusok az adókedvezményi és visszatérítési folyamatok harmonizálását és felgyorsítását célozzák az EU egész területén.
A tagállamoknak az alábbi rendszerek közül egyet vagy mindkettőt alkalmazniuk kell:

forrásnál történő mentesítés (relief-at-source): a megfelelő adókulcsot közvetlenül az osztalék vagy kamat kifizetésének időpontjában alkalmazzák.
gyors visszatérítés (quick refund): a túlfizetett forrásadót a visszatérítési kérelem időszakának végétől számított meghatározott, 60 napos határidőn belül visszatérítik.

A gyorsított eljárások igénybevételére való jogosultság ellenőrzése érdekében a pénzügyi közvetítőknek kellő gondossági vizsgálatot kell végezniük, amikor a nyilvántartott tulajdonosok nevében mentességet kérnek.
Szabványosított jelentéstétel a pénzügyi közvetítők számára
Az irányelv egységes jelentéstételi kötelezettséget vezet be a pénzügyi közvetítők – például bankok és befektetési platformok – számára. A hitelesített közvetítőknek tranzakciós adatokat kell jelenteniük az adóhatóságoknak, biztosítva az osztalék- vagy kamatkifizetések nyomon követhetőségét az értékpapír-kibocsátótól a végső befektetőig. A tagállamok nemzeti nyilvántartásokat hoznak létre a megbízható hitelintézetek, központi értéktárak és befektetési vállalkozások számára annak érdekében, hogy hitelesített pénzügyi közvetítővé váljanak. Egy európai hitelesített pénzügyi közvetítői portál is létrejön a regisztráció egyszerűsítése és a nemzeti nyilvántartásokhoz való központosított hozzáférés biztosítása érdekében.
A tagállamoknak az irányelvet 2028. december 31-ig kell átültetniük nemzeti jogukba, a szabályokat pedig 2030. január 1-jétől kell alkalmazni.
Várható, hogy a FASTER irányelv befektetéseket vonz az EU-ba, és megtartja az uniós befektetők megtakarításait, megerősítve a tőkepiaci uniót és évente 0,025%-kal növelve az EU GDP-jét.
A szerző, Molnár Péter független adótanácsadó.