A cikksorozat ezen része az Áfa tv. 11. § (2) bekezdés a) pontjának uniós szintű hátterét adó irányelvi előírásokhoz kapcsolódó EUB ítélkezési gyakorlattal foglalkozik.
A 11. § (2) bekezdés b) pontjának alkalmazása motorbenzin és egyéb üzemanyagok felhasználása esetén is felmerülhet.
A továbbértékesítésre vásárolt, de végül tesztautók javításához felhasznált alkatrészek, valamint a továbbértékesítési céllal beszerzett vagy építtetett, ám végül adómentes ingatlanbérbeadáshoz, illetve bemutató lakásként használt lakóingatlanok kapcsán is felmerül áfafizetési kötelezettség.
A Kúria ítélkezési gyakorlata értelmében a továbbértékesítési célú felhasználás kizárólag akkor állapítható meg, ha saját használat vagy egyéb módon való hasznosítás nélküli értékesítés történik.
Sorozatjellegű ingatlanértékesítésen alapuló adóalanyiság vonatkozásában kérdésként merült fel, hogy a magánszemély által elajándékozott ingatlanok az Áfa tv. 11. § (1) bekezdése alapján ellenértékes termékértékesítésként beleszámítanak-e a sorozatjelleget megalapozó ingatlanértékesítések számába.
Vadászattal, vadgazdálkodással kapcsolatos ingyenes ügyletek esetén az adójogszabályokat az ágazati jogszabályokkal együttesen kell értelmezni. Önmagában az, hogy például egy termékért annak megszerzője nem fizet külön ellenértéket, nem feltétlenül jelenti azt, hogy az átadás ingyenesen történt.
A Kúria ítélkezési gyakorlata értelmében az adójogviszonyokban az adózásra vonatkozó törvényi rendelkezések alapján ítélendő meg egy ügylet ingyenessége, illetve visszterhessége. Akár egy polgári jogi szempontból visszterhes ügylet is minősülhet ingyenesnek az áfa rendszerében.
Promóciós célú termékátadásoknál jelentősége van annak, hogy a termék megfelel-e az áruminta vagy kis értékű termék jogszabályi kritériumainak, továbbá, hogy az ingyenes átadás önálló ügyletnek minősül-e. Előzetes levonási jog hiányában a termék átadásához nem fűződhet adókötelezettség, mint ahogy az olyan átadáshoz sem, amelynek tárgya az áfa rendszerében nem tekintendő terméknek.
A közcélú adomány kritériumait nem teljesítő adományozás termékértékesítésnek minősülhet, ami után az adományozónak áfát kell fizetnie.
Egy egyéni vállalkozó az áfatörvény általános szabályait alkalmazó adóalanyként a tulajdonát képező, közvetlenül a Balaton partján elhelyezkedő üdülőövezeti beépítetlen telken szezonális vízisport-eszközöket ad bérbe. A fenti tevékenységhez kapcsolódó adminisztrációt és ügyvitelt egy ideiglenesen felállított sátorban valósítja meg, a sporteszközöket pedig a telek partja mentén a tóban elhelyezett stégeken, illetve az azokon kialakított állványokon tárolja. Az egyéni vállalkozó egy lakófunkciónak megfelelően berendezett, beépített bútorokkal, gépekkel és berendezésekkel ellátott mobilházat vásárolt, amelyet a részére kiadott építési engedély alapján a telekre telepített. A mobilház telepítését követően a telket és a mobilházat együttesen „kivett üdülőépület, udvar” megjelöléssel jegyezték be az ingatlan-nyilvántartásba. Az egyéni vállalkozó a mobilházat egyrészt az általa áfakötelesen végzett bérbeadási tevékenységhez kapcsolódó adminisztráció és ügyvitel céljára használta, másrészt pedig a szezonban életvitelszerűen is a mobilházban tartózkodott. Az egyéni vállalkozó a lakóingatlanra vonatkozó adólevonási tilalmakat figyelembe véve levonásba helyezheti a mobilház beszerzését és telepítését terhelő áfát?