Az Adó szaklap legfrissebb számában megjelent cikk célja, hogy közérthetően ismertesse a csoportos társaságiadó-alanyiság főbb szabályait, feltárja a rendszer gazdasági és jogi összefüggéseit, valamint a vállalatcsoportok adózására gyakorolt hatásait.
Adott egy csoportos társaságiadó-alany tagjaként működő kft., amely 2025. március 1-jei hatállyal társaságiforma-váltás keretében zrt.-vé alakul át. A társaságiforma-váltás során létrejött jogutód zrt. is a csoportos társaságiadó-alany tagja marad, ugyanis a csoporttagság feltételei továbbra is fennállnak. A jogelőd kft. a 2022-es adóévben fejlesztési tartalékot képzett és alkalmazta a kapcsolódó adóalap-csökkentő tételt. A társaság még nem használta fel a 2022-ben fejlesztési tartalékra lekötött teljes összeget. A társaságiforma-váltás miatt kérdésként merült fel, hogy a 2022-ben képzett fejlesztési tartalék szankciómentes felhasználására meddig van lehetőség. A lekötést követő 4 adóév hogyan értelmezendő jelen esetben?
„X” és „Y” társaság 2020 óta csoportos társaságiadó-alanyként működnek. A 2021–2023-as adóévekben a csoport tagjainak adóalapja negatív volt, tehát csoportszintű veszteség keletkezett. Az „X” és „Y” társaságok tulajdonosi háttere 2024-ben megváltozott, felvásárolta őket „Z” társaság. A „Z” társasággal mint a szavazati jogok 100 százalékát gyakorló adózóval mindként cég kapcsolt vállalkozási viszonyban áll, sőt, a feltételek ahhoz is adottak, hogy „Z” társaság 2025-től csatlakozzon a csoportos társaságiadó-alanyhoz. Kérdésként merült fel, hogy ha „Z” társaság belép a csoportba, akkor a belépését megelőzően keletkezett, még fel nem használt csoportszintű veszteség leírására ő is jogosult lesz-e.
„A”, „B” és „C” társaság 2023. január 1-je óta csoportos társaságiadó-alanyként működnek, a csoportkép-viselői feladatokat „C” társaság látja el. A 2023-as adóévről szóló bevallás összeállítása során merült fel az a kérdésünk, hogy a csoportos társaságiadó-alanynak kell-e alkalmaznia a jövedelem-(nyereség-)minimum szabályokat, vagy azokat a csoporttagoknak kell figyelembe venniük az egyedi adóalap megállapítása során. A 2329 jelű nyomtatvány NY-01-es lap 30. sorában a csoportképviselő kinek (mely adózónak) a vonatkozásában nyilatkozik a jövedelem-(nyereség-)minimum szabályok alkalmazásáról?