Már kevesebb mint egy hét van hátra. Május 20-a a határidő az egyéni vállalkozók, a mezőgazdasági őstermelők és az áfafizetésre kötelezett magánszemélyek szja-bevallásának is. Bevallásukat teljesíthetik önállóan vagy a NAV által kiajánlott tervezet kiegészítésével is – hívta fel a figyelmet pénteken a Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV).
Az adóalanyok azon körében, akik egyéni vállalkozóként, őstermelőként, illetve adószámos magánszemélyként végzik a tevékenységüket, számos esetben van bizonytalanság, ami az Szja tv. és Áfa tv. eltérő szabályaiból adódik. Azon kívül, hogy a két adónem közti különbség már azok jellemzőiből adódik (az Szja tv. pénzforgalmi szemléletet követ, míg az Áfa tv. teljesítési elvű), számos eltérés fedezhető fel az adóalanyiság és az értékhatárok számítása során is, amik nem az adónemek elszámolási módjából, hanem az eltérő szabályozásokból, összekeverhető fogalmakból ered. Cikkünk ezen eltéréseket kívánja tisztázni a teljesség igénye nélkül.
Adómentes ingatlanbérbeadás esetén a bérbeadónak nem is feltétlenül szükséges számlát kibocsátania. Az online számlaadat-szolgáltatási kötelezettség függ attól, hogy milyen bizonylatot és hogyan bocsát ki a bérbeadó.
Az ingatlanbérbeadás bizonylatolása ahhoz igazodik, hogy a bérbeadás áfás vagy adómentes, legyen szó akár magáról a bérleti díjról, akár az ahhoz járulékosan kapcsolódó jelleggel a bérlőre hárított költségtételekről.
Az egyéni vállalkozóként végzett tevékenység és az ingatlanbérbeadás eltérő áfakezelése a levonási jogra is kihatással van.
Az egyéni vállalkozóként választott alanyi mentesség kihat az ingatlanbérbeadás adókötelessé tételével kapcsolatos választási lehetőségre is.
A cikksorozat mostani része kitér az adókötelessé tételre vonatkozó bejelentés korrekciójára, valamint arra, hogy az egyéni vállalkozóként választott alanyi adómentességre hogyan hat ki a nem vállalkozóként végzett ingatlanbérbeadás.
Az ingatlanbérbeadási tevékenység az Áfa tv. alapján főszabály szerint adómentes, ez alól azonban vannak törvényi kivételek, illetve a bérbeadó is választhatja az adómentesség helyett adókötelezettség alkalmazását.
Annak eldöntéséhez, hogy az ingatlanbérbeadást terheli-e magyar áfa, ismerni kell a vonatkozó speciális teljesítésihely-szabályt. Az ügylet teljesítési időpontjának pedig több szempontból is jelentősége lehet.
Az áfa rendszerében nem különíthető el a magánszemély egyéni vállalkozói és ingatlanbérbeadói minősége, az ingatlanbérbeadás fogalmát pedig az Áfa tv. saját fogalomrendszerével összhangban kell értelmezni.