Adólevonásra nem jogosító gazdasági tevékenységhez történő használatról akkor beszélhetünk, ha az adóalany a tárgyi eszköznek nem minősülő terméket gazdasági tevékenységéhez használja fel, az viszont nem tartozik ide, ha a használat egyáltalán nem az adóalany gazdasági tevékenységéhez történik. Áfakötelezettség kapcsolódhat bizonyos esetekben az adóalany megszűnéséhez is.
A cikksorozat mostani része az Áfa tv. 11. § (2) bekezdés c) pontjának alkalmazását tárgyalja mástól vásárolt ingatlan adómentes értékesítése, kompenzációs feláras rendszer alá való áttérés, valamint alanyi adómentesség választása esetén.
A C‑299/11. sz. Gemeente Vlaardingen ügyben az EUB úgy ítélte meg, hogy ha egy adóalany a saját tulajdonában álló, korábban is adómentesen bérbeadott sportpályákat átalakíttatja, majd ugyanazon bérlőknek továbbra is adómentesen adja bérbe, a telek értéke után héafizetési kötelezettsége keletkezhet.
A cikksorozat ezen része az Áfa tv. 11. § (2) bekezdés a) pontjának uniós szintű hátterét adó irányelvi előírásokhoz kapcsolódó EUB ítélkezési gyakorlattal foglalkozik.
A 11. § (2) bekezdés b) pontjának alkalmazása motorbenzin és egyéb üzemanyagok felhasználása esetén is felmerülhet.
A továbbértékesítésre vásárolt, de végül tesztautók javításához felhasznált alkatrészek, valamint a továbbértékesítési céllal beszerzett vagy építtetett, ám végül adómentes ingatlanbérbeadáshoz, illetve bemutató lakásként használt lakóingatlanok kapcsán is felmerül áfafizetési kötelezettség.
A Kúria ítélkezési gyakorlata értelmében a továbbértékesítési célú felhasználás kizárólag akkor állapítható meg, ha saját használat vagy egyéb módon való hasznosítás nélküli értékesítés történik.
A termékek adólevonásra nem jogosító állapotban történő felhasználása esetén is felmerülhet adófizetési kötelezettség.
Az Áfa tv. 11. § (2) bekezdése speciális, termékekhez kapcsolódó tényállásokat tartalmaz, amik ellenérték fejében teljesített termékértékesítésnek minősülnek. Ezek közül az első a saját rezsis beruházás tényállása.
Sorozatjellegű ingatlanértékesítésen alapuló adóalanyiság vonatkozásában kérdésként merült fel, hogy a magánszemély által elajándékozott ingatlanok az Áfa tv. 11. § (1) bekezdése alapján ellenértékes termékértékesítésként beleszámítanak-e a sorozatjelleget megalapozó ingatlanértékesítések számába.