Hírek

Termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás?

Elsőként azt fontos meghatározni, hogy az ügylet szolgáltatásnyújtásnak vagy termékértékesítésnek minősül-e. Ha a napelemet „csak” megvásárolják, és annak felszerelése csak kiegészítő szolgáltatásként történik (például az eladó garanciális okokból végzi el a beszerelést), akkor az ügylet elsősorban termékértékesítés – ebben az esetben nem alkalmazható a fordított adózás.
Ezzel szemben, ha a telepítés komplex, épülethez szervesen kapcsolódó, hatósági engedélyköteles munkát jelent, akkor az egész kivitelezés szolgáltatásként kezelendő. Ez esetben – a vonatkozó feltételek teljesülése mellett – jogosulttá válhat a fordított adózás alkalmazására. Ez azt jelenti, hogy a napelem telepítéshez kapcsolódóan a kivitelező nem fog áfát felszámítani, hanem azt majd neked kell bevallanod, mint fizetendő áfát – de egyúttal le is vonhatod ezen áfa összeget, így nem kell az áfa finanszírozásával bajlódnod.

Milyen típusú munka valósul meg?

A fordított adózás csak azokra az építési-szerelési és egyéb szerelési munkákra vonatkozik, amelyek ingatlan létrehozatalára, bővítésére, átalakítására vagy egyéb megváltoztatására irányulnak.

Ingatlanhoz kötődő beépítés – az alkotórészi kapcsolat jelentősége

Kiemelt fontosságú, hogy a napelem akkor tekinthető az ingatlan részének, ha szervesen és lényegileg beépül abba, vagyis az eltávolítása az ingatlan módosítása nélkül nem lehetséges. Ha tehát a napelemek egyszerűen leszerelhetők és áthelyezhetők egy másik ingatlanra anélkül, hogy magát az ingatlant módosítanánk, akkor nem teljesül az ingatlanhoz kötöttség feltétele, így nem alkalmazható a fordított adózás.

Hatósági engedély vagy bejelentés szükségessége

A fordított adózás másik kritikus feltétele, hogy az adott munkához kapcsolódó ingatlan-átalakítás, bővítés vagy hasonló tevékenység engedélyköteles legyen, vagy hatósági bejelentéshez kötött legyen. Fontos, hogy nem feltétlenül a konkrét munkának kell engedélykötelesnek lennie, hanem az egész beruházásnak. Azonban figyelni kell arra, hogy ha a hatósági engedély megszerzése időben korábbi, akkor az engedélyt követő munkák már nem minősülnek fordított adózás alá esőknek.

Az adóalanyok jogállása

A fordított adózás csak akkor alkalmazható, ha mind az eladó, mind a vevő belföldi adóalany, és egyik fél sem mentes az adófizetési kötelezettség alól. Tehát, ha a vevői oldalon állsz és magánszemélyként jársz el, akkor nincsen lehetőség a fordított adózásra, a kivitelező mindenféleképpen ki fogja veled fizettetni az áfa összeget.
Összefoglalva – mire kell figyelni napelemek áfa kezelésekor?
A napelemekkel kapcsolatos áfa kezelése mindig a konkrét körülményektől függ. Ha a telepítés összetett, ingatlanhoz kapcsolódó építési-szerelési munkát jelent, és az engedélyezési feltételek is fennállnak, akkor a fordított adózás az irányadó.
Ezzel szemben, ha a telepítés csupán kiegészítő szolgáltatás egy termékértékesítés mellett, vagy a napelem nem tekinthető az ingatlan alkotórészének, akkor az egyenes adózást kell alkalmazni.
A BDO Magyarország az Adó Online szakmai partnere.