Hírek

Releváns jogszabály:

2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról

A sorozat előző részét itt találja.

Az ingyenes ügyletek esetkörei (folyt.)
Ellenértékes szolgáltatásnyújtásként kezelendő ingyenes ügyletek (folyt.)
Az Áfa tv. 14. § (2) bekezdésének hatálya alá tartozó ingyenes ügyletek
Az Áfa tv. 14. § (2) bekezdése értelmében szintén ellenérték fejében teljesített szolgáltatásnyújtás, ha az adóalany

saját vagy alkalmazottai magánszükségletének kielégítésére vagy

általában, vállalkozásától idegen célok elérésére másnak

ingyenesen nyújt szolgáltatást,

feltéve, hogy a szolgáltatáshoz kapcsolódóan az adóalanyt egészben vagy részben adólevonási jog illette meg.

A vállalkozásidegen cél mint kritérium
A 2014/57. Adózási kérdés II. pontja kiemeli, hogy a 14. § (2) bekezdésének második fordulata egyaránt megkívánja a vállalkozásidegen cél és az ingyenesség fennállását annak érdekében, hogy az ügylet ellenérték fejében teljesített szolgáltatásnyújtásnak minősüljön az Áfa tv. értelmében.
Vállalkozásidegen cél hiányában tehát ezen jogszabályhely alkalmazása fel sem merül.
11. példa
A Kincseskamra Kft. ingyenes szakmai továbbképzést biztosít a könyvelési és adózási szakterületen dolgozó alkalmazottai részére, hogy biztosítsa a cég jogszabályoknak megfelelő működését. Habár a továbbképzésnek köszönhetően az alkalmazottak tudása gyarapszik, a képzés nem az alkalmazottak magánszükségletét elégíti ki, hanem a cég hatékonyabb működését szolgálja. A továbbképzéshez kapcsolódó előzetesen felszámított áfa ezért levonható, de a cégnek a levonási jog ellenére sem keletkezik áfafizetési kötelezettsége az ingyenes szolgáltatásnyújtásra tekintettel, mivel a vállalkozásidegen cél kritériuma nem teljesül.
12. példa
A Lélektemplom Bt. egészséges életmódhoz kapcsolódó termékeket forgalmaz. Az érdeklődők számára ingyenes állapotfelmérési szolgáltatást nyújt, melynek során felhívja a figyelmet arra, hogy a cég termékei közül melyek segíthetnek a potenciális vevők egyes céljainak elérésében. Mivel az ingyenes szolgáltatásnyújtásra a cég értékesítésének előmozdítása céljából kerül sor, vagyis az a vállalkozás céljait szolgálja, a cég az ingyenes állapotfelméréshez kapcsolódóan felmerült előzetesen felszámított áfát levonásba helyezheti, de vállalkozásidegen cél hiányában a levonási jog ellenére sem keletkezik áfafizetési kötelezettsége az ingyenes szolgáltatásnyújtás után.
13. példa
Egy streamingszolgáltató annak érdekében, hogy új potenciális előfizetőket érjen el, a karácsonytól újévig tartó időszakra bárki számára ingyenesen hozzáférhetővé teszi a tartalmait. Az ingyenes szolgáltatásnyújtás a vállalkozás céljait szolgálja, ezért áfafizetési kötelezettséget nem keletkeztet.
A cikksorozat XLV. részében már említett több munkáltató által létesített munkaviszony általános forgalmi adó vonatkozásairól szóló 2013/28. Adózási kérdés a kijelölt munkáltató által teljesített adókötelezettségek kapcsán érinti az Áfa tv. 14. § (2) bekezdésének előírását. A levezetés szerint, amennyiben a munkabér és az adó összegét (illetve annak egy részét) az egyes munkáltatók átvállalják a többi munkáltatóktól, abban az esetben tartozásátvállalásra kerül sor. A tartozást átvállaló munkáltató viszont csak abban az esetben valósíthat meg az Áfa tv. hatálya alá tartozó szolgáltatást az érintett többi munkáltató felé e jogcímen, amennyiben a szolgáltatásnyújtásra az Áfa tv. szerinti ellenérték fejében kerül sor. Amennyiben a tartozást átvállaló munkáltató részéről ingyenes szolgáltatásnyújtás történik, de nem állnak fenn az Áfa tv. 14. § (2) bekezdése szerinti feltételek, abban az esetben az Áfa tv. 2. § a) pontja értelmében az ügylet adókötelezettséget sem keletkeztet.